В Беларуси принят Закон от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», который вступил в силу с начала 2023 года. Изменения в Налоговый кодекс коснулись и «тунеядцев». Так, например, теперь мужчина, который сидит дома с ребенком до 7 лет, включается в число незанятых в экономике.

Вместе с юрист_ками проекта LegalHub, который предоставляет бесплатные юридические консультации анонимно и безопасно, разобрали основные изменения.

Кто относится к не занятым в экономике

Обратите внимание, что правозащитни_цы Human Constanta отмечают, что нормы о “тунеядстве”, которые предлагались еще в 2017 году в форме Декрета, уже вызывали много споров, в том числе они были причиной протестов. “Сами по себе эти нормы в первую очередь нарушали право человека на труд. Важно понимать, что такое право человека на труд по Пакту об экономических, социальных и культурных правах. Почитать об этом можно в статье 6 — это право человека на труд, которое включает право человека зарабатывать себе на жизнь трудом, который он себе свободно выбирает или на который свободно соглашается. Государства предпринимают надлежащие шаги к обеспечению этого права. Едва ли мы можем говорить, что когда государство буквально криминализует незанятость или безработицу, это сочетается с реализацией права на труд. Уже в 2017 году спец. Докладчик по Беларуси назвал этот Декрет “произвольной и жестокой мерой”, которая на тот момент могла задеть тысячи беларусо_к. В той форме, в которой он тогда предлагался, Декрет не был принят, но он всё равно просочился в беларусское законодательство и у нас есть ситуация, когда незанятость в экономике несёт за собой большую оплату коммунальных счетов. Эти нормы в беларусском законодательстве остались”.

Вернемся к изменениям, о которых идёт речь в данном материале. Вас могут признать не занятым в экономике, если вы не относитесь к категории граждан, занятых в экономике (п.2 Положения о порядке отнесения трудоспособных граждан к не занятым в экономике), или к категории граждан, не относящихся к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике (пункт 3 Положения).

Вас не признают «тунеядцем», если при соблюдении условий, установленных законодательством, вы:

• работаете по трудовому договору (контакту), заключенному в соответствии с законодательством о труде;
• зарегистрированы в качестве ИП;
• выполняете работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, при условии получения вознаграждений;
• осуществляете виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской, при осуществлении которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, — при условии уплаты налога;
• военнослужащий, сотрудник (работник) военизированной организации;
• резервист, проходящий занятия и учебные сборы;
• военнообязанный во время прохождения военных или специальных сборов;
• проходите альтернативную службу;
• адвокат, нотариус;
• осуществляете деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
• осуществляете ремесленную деятельность, — при условии надлежащего уведомления налогового органа и уплаты сбора;
• собственник имущества (учредитель, участник) коммерческих организаций, за исключением акционерных обществ;
• осуществляете творческую деятельность в качестве творческого работника;
• священнослужитель, церковнослужитель религиозной организации любой конфессии, участник монастыря, монашеской общины;
• учащийся духовных учебных заведений;
• производите продукцию растениеводства, животноводства;
• зарегистрированы в качестве безработного либо проходите профессиональную подготовку по направлению органа по труду, занятости и социальной защите;
• получаете образование в дневной форме получения образования, а также на дому;
• член совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества при условии выплаты  вознаграждения;
• мать (мачеха) или отец (отчим), усыновитель (удочеритель), опекун (попечитель) и воспитываете ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (введен постановлением СовМина от 28 сентября 2022 г. N 651; вступил в силу с 1 декабря 2022 г.)
• женщина, воспитывающая ребенка в возрасте до 7 лет, троих и более несовершеннолетних детей, и являетесь матерью (мачехой), усыновителем (удочерителем), опекуном (попечителем). При этом учитываются только дети, находящиеся у гражданина на иждивении и воспитании. Дети, в отношении которых родители лишены родительских прав, отобранные из семьи, воспитываемые в приемных семьях, детских домах семейного типа, находящиеся в детских интернатных учреждениях, учреждениях образования с круглосуточным режимом пребывания не учитываются. 
• член состава национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
• спортсмен-учащийся специализированных учебно-спортивных учреждений, детско-юношеских спортивных школ;
• состоите на учете в ФСЗН Министерства труда и социальной защиты в качестве плательщика обязательных страховых взносов, работающий за пределами Республики Беларусь;
• работаете в представительствах международных организаций в Республике Беларусь, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств в Республике Беларусь.

В списке выше обратите особенное внимание на этот пункт: женщина, воспитывающая ребенка в возрасте до 7 лет, троих и более несовершеннолетних детей, и являетесь матерью (мачехой), усыновителем (удочерителем), опекуном (попечителем). Он был изменен постановлением СовМина от 28 сентября 2022 г. N 651. Новая редакция вступила в силу с 1 декабря 2022 г. В прежней редакции Положения о порядке отнесения трудоспособных граждан к не занятым в экономике занятыми в экономике признавались лица, являющиеся матерью (мачехой) или отцом (отчимом), усыновителем (удочерителем), опекуном (попечителем) и воспитывающие ребенка в возрасте до 7 лет, ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, троих и более несовершеннолетних детей.

Также учитывались только дети, находящиеся у гражданина на иждивении и воспитании. Следует обратить внимание, что требуется наличие одновременно двух условий – нахождение на иждивении и воспитании. На практике нередко имели место случаи, когда оба родителя временно не работали, но именно отца признавали не занятым в экономике, при этом критерии выбора родителя в такой ситуации не определены. Более-менее такое решение было понятным, когда мать получала пособие на ребенка, это приравнивалось к нахождению на иждивении. В других же случаях внятного обоснования комиссии дать не могли.

Прослеживаются ли в этой норме дискриминационные тенденции отвечают правозащитни_цы Human Constanta?

Мы наблюдаем неравенство, но оно основано на том же стереотипе, который постоянно вредит и женщинам, и мужчинам: если женщина смотрит за детьми и остается с ними, то это нормально и ожидаемо, а от мужчины такого поведения никто не ожидает на уровне социальных стереотипов. Логика законодателей основывается на примитивных старых гендерных стереотипах. 

Когда мы говорим про дискриминацию, то женщины — это уязвимая группа. Так что такие нормы вредят и тем, и другим просто потому, что они фиксируют определенный социальный стереотип про матерей и отцов на уровне закона. Как правозащитни_ц это нас беспокоит, но не в риторике, что у женщин много привилегий, а у мужчин мало прав. А в риторике, что в очередной раз роли женщины и мужчины жестко и стереотипно определены, а такого быть не должно. Если бы эти нормы о “тунеядстве” равно относились к мужчинам и женщинам, то все равно они бы не соблюдали нормы прав человека. Потому что законом выделяется уязвимая группа людей, которая по каким-то причинам не может найти работу, и она вынуждена еще больше на себе ощущать неблагоприятные последствия. Им бы нужно было получать помощь, а они получают наказание. В этом лежит дискриминация.

В течение определенного срока вас не признают не занятым в экономике, если вы:

• прекратили трудовые отношения, — в течение квартала, следующего за кварталом, в котором прекращены трудовые отношения, а в случае расторжения трудового договора (контракта) по причине сокращения численности или штата работников, несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы, истечения срока действия контракта — в течение шести месяцев с даты увольнения;
• военнослужащий, сотрудник организации, имеющий специальные звания, — в течение шести месяцев, начиная с месяца, в котором были прекращены указанные отношения;
• резервист во время прохождения занятий и учебных сборов, — в течение шести месяцев, начиная с месяца, в котором были прекращены указанные отношения;
• военнообязанный во время прохождения военных или специальных сборов, — в течение шести месяцев, начиная с месяца, в котором были прекращены указанные отношения;
• закончили прохождение альтернативной службы, — в течение шести месяцев, начиная с месяца, в котором были прекращены указанные отношения;
• получили образование в дневной форме получения образования, а также образование на дому, — до окончания календарного года, в котором были прекращены образовательные отношения в связи с получением образования;
• учащийся духовных учебных заведений, — до окончания календарного года, в котором были прекращены образовательные отношения;
• инвалид (независимо от группы, причины, даты наступления и срока инвалидности);
• недееспособный по решению суда;
• имеете право на получение пенсии по инвалидности или по случаю потери кормильца;
• получаете пенсию, в том числе из других государств, пособия из средств республиканского бюджета, пособия по временной нетрудоспособности;
• олимпийский чемпион, получающий государственную стипендию;
• супруг (супруга) военнослужащего, проходящего военную службу по контракту, военную службу офицеров по призыву, молодого специалиста, приступившего к работе по распределению или направлению на работу, — в период их совместного проживания в местностях, где отсутствует возможность их трудоустройства;
• супруг (супруга) лица, назначенного на должность в межгосударственный орган, предусмотренный в международных договорах Республики Беларусь либо решениях соответствующих международных органов;
• супруг (а) пребывающего за границей военного атташе;
• супруг (а)  пребывающего за границей дипломатического работника, работника административно-технического персонала, направленных на работу в дипломатические представительства и консульские учреждения Республики Беларусь;
• получаете доходы от сдачи внаем жилых и нежилых помещений, машино-мест, — при условии уплаты подоходного налога с физических лиц с такого дохода;
• гражданин Республики Беларусь, прибывший в Республику Беларусь для постоянного проживания, иностранный гражданин или лицо без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь, зарегистрированные по месту жительства в Республике Беларусь, — в течение шести месяцев;
• к вам применялись предусмотренные законодательными актами меры по обеспечению безопасности, не позволявшие заниматься различными видами деятельности;
• выполняете в течение полного сезона сезонные работы,- до начала следующего сезона;
• находитесь под медицинским наблюдением в период беременности и родов;
• находитесь под диспансерным наблюдением в связи с хроническими или затяжными психическими расстройствами (заболеваниями), за исключением лиц, страдающих синдромом зависимости от алкоголя, наркотических средств или токсических веществ;
• отбываете наказание в виде ареста, ограничения свободы, лишения свободы на определенный срок или пожизненного лишения свободы, в отношении вас избрана мера пресечения в виде домашнего ареста либо заключения под стражу, или находитесь в лечебно-трудовых профилакториях;
• находитесь в розыске;
• находитесь на принудительном лечении.

Важно! Вас не включат в списки не занятых в экономике и в том случае, если вы работаете на территории государств-участников Евразийского экономического союза или получаете там образование в дневной форме получения образования, а также на дому, и  обратились в соответствующую комиссию с предоставлением подтверждающих документов. На тех, кто работает в ЕС и других странах, это положение не распространяется.

Изменения в проверке учёта доходов и расходов для “тунеядцев”

С 15 января 2023 года вступили в силу изменения в Общую и Особенную части Налогового кодекса Республики Беларусь, имеющие непосредственное отношение к налогообложению граждан, признаваемым не занятыми в экономике.

1) Ст.73-1 Налогового кодекса (Общая часть), регулирующая порядок проведения камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица, дополнена пунктом 14-1, согласно которому при проведении такой проверки в отношении физического лица, которое на дату начала проверки непрерывно в течение не менее пяти лет относилось к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике, и включено в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике, денежные средства, переданные ему на хранение, полученные им в результате дарения, в виде займов, в качестве дохода налоговым органом не учитываются.

Исключение составляют денежные средства, полученные от лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (родители, дети, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги, опекуны, попечители и подопечные), а также близкие родственники другого супруга.

При этом надо помнить о том, что налоговая проверит на предмет соответствия доходов и расходов и тех, кто указан в пояснениях лица, в отношении которого проводится проверка, в качестве источника его доходов. 

 2) Ст.208 Налогового кодекса (Особенной части) дополнена п.22-1, согласно которому доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе указанные доходы, заявленные в качестве источника дохода при проведении камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица освобождаются от подоходного налога с физических лиц.

В случае, если вышеуказанные доходы в сумме от всех источников превышают 100 базовых величин в течение налогового периода, указаны плательщиком, который на дату начала проверки непрерывно в течение не менее пяти лет в соответствии с законодательством относился к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике, и включен в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике, в пояснениях об источниках доходов, необходимо уплатить подоходный налог с физических лиц в размере 10 процентов от суммы превышения. 

При этом нормы Налогового кодекса, устанавливающие исключение из объектов налогообложения доходов, полученных от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, освобождение от подоходного налога доходов в размере, не превышающем 9338 белорусских рублей  и положения об имущественных, стандартных и социальных вычетах не применяются.

3) Претерпела изменения и ст. 220 Налогового кодекса (Особенная часть), регулирующая порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц с доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение.

Налоговым органом не исчисляется налог с доходов в виде займов, кредитов, денежных средств, переданных на хранение, если они получены от лиц, состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного.

Исключением являются такие доходы в размере, превышающем 100 базовых величин, в сумме от всех источников в течение налогового периода, которые получены плательщиком, относящимся на дату начала камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица непрерывно в течение не менее пяти лет в соответствии с законодательством к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике, и включенным в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике.

Таким образом, с начала 2023 года существенно ужесточен контроль за соответствием расходов доходам длительно (более 5 лет непрерывно) неработающих граждан, включенных в списки не занятых в экономике, с целью взыскания с них подоходного налога.